Скачать .docx  

Реферат: Анализ финансовой отчётности ООО Гепард

Правительство Российской Федерации

Факультет подготовки, переподготовки, повышения квалификации специалистов

Контрольная работа

по дисциплине

«Финансовый учёт»

на тему:

Анализ финансовой отчётности

ООО «Гепард»

Выполнила: студент

Проверила:

Нижний Новгород

2011 год

1. Подготовка бухгалтерской отчетности ООО «Гепард» к анализу

При оценке финансового состояния ООО «Гепард» была использована следующая отчетность:

1. Бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2008 года (табл. №1);

2. Бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2009 года (табл. №2);

3. Отчет о прибылях и убытках за 2009 год (табл. №3);

В качестве подготовки бухгалтерской отчетности к дальнейшему анализу были разработаны следующие виды отчетов:

Аналитический баланс ООО «Гепард» на 31 декабря 2008 года (табл. №4);

Аналитический баланс ООО «Гепард» на 31 декабря 2009 года (табл. №5);

Таблица 1

Бухгалтерский баланс ООО «Гепард»

на 31 декабря 2008 г.

Актив

Код по-

На начало

На конец отчет-

казателя

отчетного года

ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

12884

12011

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

10

10

Отложенные налоговые активы

145

21

7

Прочие внеоборотные активы

150

151

Итого по разделу I

190

12915

12028

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

25759

17995

Запасы

210

в том числе:

50

57

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

24337

16840

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

536

552

прочие запасы и затраты

217

836

546

218

Налог на добавленную стоимость по приобретенным

217

24

ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются более чем через 12 месяцев после

отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой

108047

111978

ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной

даты)

240

в том числе покупатели и заказчики

241

108047

111978

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

3542

3208

Прочие оборотные активы

270

271

Итого по разделу II

290

134565

133205

БАЛАНС

300

147480

145233

Пассив

Код по-

На начало

На конец отчет-

казателя

отчетного периода

ного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

10002

10002

Уставный капитал

410

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

144

144

Резервный капитал

430

1

1

в том числе:

резервы, образованные в соответствии

с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии

с учредительными документами

432

433

1

1

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

33857

36723

Итого по разделу III

490

44004

46870

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

700

700

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

72

73

Прочие долгосрочные обязательства

520

521

Итого по разделу IV

590

772

773

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

102686

97572

в том числе:

101870

95484

поставщики и подрядчики

621

задолженность перед персоналом организации

622

648

766

задолженность перед государственными

168

165

внебюджетными фондами

623

задолженность по налогам и сборам

624

1157

прочие кредиторы

625

Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

18

18

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

661

Итого по разделу V

690

102704

97590

БАЛАНС

700

147480

145233

СПРАВКА о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на

ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность

неплатежеспособных дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других

аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

995

Таблица 2

Бухгалтерский баланс ООО «Гепард»

на 31 декабря 2009 г.

Актив

Код по-

На начало

На конец отчет-

казателя

отчетного года

ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

12011

11874

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

10

10

Отложенные налоговые активы

145

7

11

Прочие внеоборотные активы

150

151

Итого по разделу I

190

12028

11895

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

17995

31495

Запасы

210

в том числе:

57

60

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

16840

29057

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

552

1154

прочие запасы и затраты

217

546

1224

218

Налог на добавленную стоимость по приобретенным

24

-

ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются более чем через 12 месяцев после

отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой

111978

113897

ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной

даты)

240

в том числе покупатели и заказчики

241

111978

113897

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

3208

2417

Прочие оборотные активы

270

271

Итого по разделу II

290

133205

147809

БАЛАНС

300

145233

159704

Пассив

Код по-

На начало

На конец отчет-

казателя

отчетного периода

ного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

10002

20002

Уставный капитал

410

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

144

144

Резервный капитал

430

1

1

в том числе:

резервы, образованные в соответствии

с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии

с учредительными документами

432

433

1

1

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

36723

38005

Итого по разделу III

490

46870

58152

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

700

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

73

67

Прочие долгосрочные обязательства

520

521

Итого по разделу IV

590

773

67

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

97572

101467

в том числе:

95484

100535

поставщики и подрядчики

621

задолженность перед персоналом организации

622

766

733

задолженность перед государственными

165

199

внебюджетными фондами

623

задолженность по налогам и сборам

624

1157

прочие кредиторы

625

Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

18

18

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

661

Итого по разделу V

690

97590

101485

БАЛАНС

700

145233

159704

СПРАВКА о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на

ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность

неплатежеспособных дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других

аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

995

Таблица 3

Отчёт о прибылях и убытках

за 2009 год

Показатель

За отчетный

За аналогичный

наименование

код

период

период преды-

дущего года

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам

деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,

700572

629730

услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,

акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции,

613404

560977

работ, услуг

Валовая прибыль

87168

68753

Коммерческие расходы

84724

66359

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

2444

2394

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие доходы

237911

13435

Прочие расходы

238727

12606

Прибыль (убыток) до налогообложения

1628

3223

Отложенные налоговые активы

6

Отложенные налоговые обязательства

16

15

Текущий налог на прибыль

336

759

Чистая прибыль (убыток) отчетного

1282

2453

периода

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Таблица 4

Аналитический баланс ООО «Гепард»

на 31 декабря 2008 года

Актив

На начало, тыс. руб.

На конец, тыс. руб.

Пассив

На начало, тыс. руб.

На конец, тыс. руб.

1. Внеооборотные активы (ВА)

12915

12028

1. Собственный капитал (СК)

43486

46336

2. Оборотные активы (ОА):

134029

132653

2. Заёмный капитал (ЗК):

103458

98345

2.1 Запасы и затраты (ЗЗ)

22440

17467

2.1 Долгосрочные заёмные средства (ДЗС)

772

773

2.2 Дебиторская задолженность (ДЗ)

108047

111978

2.2 Краткосрочные займы

---

---

2.3 Денежные средства (ДС)

3542

3208

2.3 Кредиторская задолженность (КЗ)

102686

97572

Имущество

146944

144681

Источники формирования имущества (ИФИ)

146944

144681

Таблица 5

Аналитический баланс ООО «Гепард»

на 31 декабря 2009 года

Актив

На начало, тыс. руб.

На конец, тыс. руб.

Пассив

На начало, тыс. руб.

На конец, тыс. руб.

1. Внеооборотные активы (ВА)

12028

11895

1. Собственный капитал (СК)

46336

57016

2. Оборотные активы (ОА):

132653

146655

2. Заёмный капитал (ЗК):

98345

101534

2.1 Запасы и затраты (ЗЗ)

17467

30341

2.1 Долгосрочные заёмные средства (ДЗС)

773

67

2.2 Дебиторская задолженность (ДЗ)

111978

113897

2.2 Краткосрочные займы

---

----

2.3 Денежные средства (ДС)

3208

2417

2.3 Кредиторская задолженность (КЗ)

97572

101467

Имущество

144681

158550

Источники формирования имущества (ИФИ)

144681

158550

На основании аналитического баланса и отчёте о прибылях и убытках предварительно проведем экспресс анализ финансового состояния предприятия:

Таблица 6

Экспресс анализ финансового состояния ООО «Гепард»

Показатели

Положительные тенденции

Негативные тенденции

1. Динамика имущества

+

2. Динамика прибыли:

Прибыль от продаж

+

Прибыль до налогообложения

+

Чистая прибыль

+

3. Динамика внеоборотных активов

+

4. Динамика дебиторской задолженности

+

5. Динамика денежных средств

+

6. Соотношение собственного и заёмного капитала

+

7. Наличие и динамика собственных оборотных средств

+

8. Динамика кредиторской задолженности

+

9. Оборачиваемость:

Оборачиваемость всего капитала

+

Оборачиваемость ОА

+

Оборачиваемость СК

+

Оборачиваемость ДЗ

+

Оборачиваемость КЗ

+

10. Рентабельность:

Рентабельность продаж

+

Рентабельность общая

+

Рентабельность издержек

+

Рентабельность СК

+

По результатам проведенного экспресс анализа можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:

1. На основе экспресс анализа оцениваем финансовое состояние ООО «Гепард» как удовлетворительное, т. к. есть как положительные так и отрицательные тенденции.

2. Ухудшение ситуации нам подтверждают, следующие выявленные негативные тенденции: уменьшение чистой прибыли, снижение внеоборотных активов, увеличение дебиторской и кредиторской задолженности, снижение рентабельности продаж.

3. Необходимо закрепившись в клиентах работать не над колличественными (выручка), а над качественными (наценка) показателями продаж. Хотя нельзя не отметить, что увеличение дебиторской задолженности не носит негативный характер, т.к. при работе с контрагентами на отсрочке платежа и при увеличении выручки более 10 %, дебиторская задолженность выросла менее чем на 2%.

1. Анализ финансового состояния ООО «Гепард» по сводным

критериям оценки бухгалтерского баланса.

Принято делить показатели на первый и второй уровень. Анализ динамики и оценка показателей первого уровня приведены в табл. 7;8

Таблица 7

Анализ динамики показателей первого уровня

Показатели

Норм. Знач.

Начало года

Конец года

Изменение

1. Общий показатель платёжеспособности

> 1,0

0,66

0,68

0,02

2. Коэф. Абсолютной ликвидности

> 0,1 – 0,7

0,033

0,024

- 0,009

3. Коэф. Критической ликвидности

> 0,7 – 1,0

1,18

1,15

- 0,03

4. Коэф. Текущей ликвидности

> 1,5 – 3,5 оптим 2,0

1,36

1,45

0,09

5. Доля оборотных средств в активах

> 0,5

0,92

0,93

0,01

6. Коэф. Обеспеченности собственными средствами

> 0,1

0,26

0,31

0,05

7. Коэф. капитализации

< 1,5

2,12

1,78

- 0,34

8. Коэф. автономии

> 0,4 – 0,6

0,32

0,36

0,04

9. Коэф. финансирования

> 0,7 оптим 1,5

0,47

0,56

0,09

10. Коэф. Финансовой устойчивости

> 0,75

0,33

0,36

0,03

Таблица 8

Оценка состояния показателей первого уровня

Показатели

Соотв. нормативу

Тенденции

Состояние показателя

Оценка

1. Общий показатель платёжеспособности

2

2

2.2

удовл

2. Коэф. Абсолютной ликвидности

2

3

2.3

неуд

3. Коэф. Критической ликвидности

1

2

1.2

отл

4. Коэф. Текущей ликвидности

2

1

2.1

хорошо

5. Доля оборотных средств в активах

1

1

1.1

отл

6. Коэф. Обеспеченности собственными средствами

1

1

1.1

отл

7. Коэф. капитализации

2

1

2.1

удовл

8. Коэф. автономии

2

1

2.1

удовл

9. Коэф. финансирования

2

1

2.1

удовл

10. Коэф. Финансовой устойчивости

2

1

2.1

удовл

По результатам проведенной оценки можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:

1. Оценка деятельности предприятия свидетельствует о удовлетворительном финансовом состоянии.

2. На предприятии отмечается недостаток денежных средств, о чём свидетельствует коэффициент абсолютной ликвидности. Величина заёмных средств значительно превышает величину собственного капитала, на это указывают коэффициенты капитализации, автономии, финансирования, и финансовой устойчивости. При этом текущая платёжеспособность и критическая ликвидность на предприятии достаточно высокие, что позволяет своевременно расплачиваться по своим обязательствам.

3. Для улучшения сложившейся ситуации необходимо увеличивать долю собственного капитала путём дополнительных вкладов участников, а так же привлекая к увеличению уставного капитала третьих лиц.

2. Оценка финансового состояния ООО «Гепард» по степени финансового риска. Анализ кредитоспособности.

Таблица 9

Классификация уровня финансового состояния

Показатели финансового состояния

На начало отчетного периода

На конец отчётного периода

факт

баллы

факт

баллы

1. Коэф. Абсолютной ликвидности

0,033

0

0,024

0

2. Коэф. Критической ликвидности

1,18

11

1,15

11

3. Коэф. Текущей ликвидности

1,36

8,8

1,45

11,5

4. Доля оборотных средств в активах

0,92

10

0,93

10

6. Коэф. Обеспеченности собственными средствами

0,26

5,3

0,31

6,8

7. Коэф. капитализации

2,12

0

1,78

0

8. Коэф. автономии

0,32

1,2

0,36

2,8

9. Коэф. финансовой устойчивости

0,33

0

0,36

0

9. Сумма баллов

36,3

42,1

10. Класс предприятия

4

3

По результатам проведенной оценки можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:

  1. На конец исследуемого периода предприятие относится к 3 классу, характеризующемуся средним уровнем платёжеспособности.
  2. В течение отчетного периода мы наблюдаем положительные тенденции финансового оздоровления предприятия, такие как текущая ликвидность, увеличение собственных средств. Которые привели к изменению степени финансового риска и переходу предприятия от 4 к 3 классу.
  3. Для дальнейшего оздоровления необходимо увеличивать долю собственных средств.

3. Анализ интенсивности использования капитала ООО «Гепард».

Таблица 10

Анализ динамики показателей деловой активности

Показатели

Предыдущий год

Анализируемый год

Изменение

1. Оборачиваемость всего капитала

4,323

4,621

0,298

2. Оборачиваемость ОА

4,723

5,017

0,294

3. Фондоотлача

50,494

58,569

8,075

4. Оборачиваемость СК

14,022

13,557

-0,465

5. Оборачиваемость ОС

31,560

29,308

-2,252

6. Оборачиваемость ДЗ

5,724

6,203

0,479

7. Оборачиваемость КЗ

6,289

7,040

0,751

Таблица 11

Анализ продолжительности оборота капитала

Показатель

Средние остатки

Выручка

Продолжительность оборота в днях

предыд

анализ

предыд

анализ

предыд

анализ

изм-е

Общая сумма капитала в т.ч.:

145812,5

151615,5

629730

700572

84,52

78,99

-5,53

Оборотный капитал в т. ч.:

133341

139654

77,29

72,76

-4,53

ЗЗ

19953,5

23904

11,57

12,45

0,88

ДЗ

110012,5

112937,5

63,77

58,84

-4,93

ДС

3375

2812,5

1,96

1,47

-0,49

в пред. периоде 84,47 в анализ. периоде 79,00

Влияние изменения удельного веса оборотных активов на продолжительность оборота всего капитала:


- 0,6

Влияние изменения продолжительности оборота оборотных активов на изменение оборота всего капитала:

- 4,93

- 5,53

На третьем этапе рассчитывается эффект от замедления (ускорения) оборачиваемости:


Для ОА Э= - 1914,85; Для ЗЗ Э= 1689,05; Для ДЗ = -9462,52; Для ДС= -940,49

Заключение:

Эффект от ускорения ОА выражается в относительном высвобождении средств из оборота в количестве 1914,85 тыс.руб

Эффект от замедления ЗЗ выражается в относительном привлечении средств в оборот в количестве 1689,05 тыс.руб

Эффект от ускорения ДЗ выражается в относительном высвобождении средств из оборота в количестве 9462,52 тыс.руб

Эффект от ускорения ДС выражается в относительном высвобождении средств из оборота в количестве 940,49 тыс.руб

Определяется влияние изменения оборачиваемости на изменение прибыли:

∆П=0,298*151615,5*0,35=15813,5

Увеличение скорости оборачиваемости всего капитала привело к увеличению прибыли.

По результатам проведенной оценки можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:

  1. Управление активами руководством ООО «Гепард» можно признать эффективным.
  2. В ходе анализа мы наблюдаем положительные тенденции ускорения динамики и снижение срока оборачиваемости всего капитала организации.
  3. Для дальнейшего улучшения ситуации необходимо снизить товарные остатки, более эффективно использовать свободные денежные средства.

4. Анализ эффективности использования капитала ООО «Гепард».

На первом этапе проводится анализ динамики показателей рентабельности:

Таблица 12

Анализ динамики показателей рентабельности

Показатели

Пред. год

Анализ. год

Изменение

1. Рентабельность продаж

0,38

0,35

-0,03

2. Бухгалтерская рентабельность продаж

0,51

0,23

-0,28

3. Чистая рентабельность продаж

0,39

0,18

-0,21

4. Общая рентабельность

2,21

1,07

-1,14

5. Чистая общая рентабельность

1,68

0,85

-0,83

6. Рентабельность собственного капитала

5,46

2,48

-2,98

7. Рентабельность издержек

0,38

0,35

-0,03

8. Фондо рентабельность

25,84

13,61

-10,23

9. Темп устойчивости экономического роста

3,82

1,74

-2,08

На втором этапе проводится факторный анализ рентабельности методом цепных подстановок:

1. Влияние на рентабельность продаж выручки:

При увеличении выручки и неизменной себестоимости рентабельность увеличится до 10,07%

2. Влияние на рентабельность продаж себестоимости:

При увеличении себестоимости и неизменной выручке предприятие буденести убытки и рентабельность будет отрицательной – 10,1%

На третьем этапе проводится факторный анализ рентабельности продаж методом цепных подстановок:

1. Влияние рентабельности продаж

В результате снижения рентабельности продаж снизилась общая рентабельность на 0,13%

2. Влияние оборачиваемости капитала

В результате увеличения скорости оборачиваемости капитала общая рентабельность увеличилась на 0,10 %

На четвёртом этапе проводится факторный анализ темпа устойчивости экономического роста методом цепных подстановок:


1. Влияние чистой рентабельности продаж

В результате снижения чистой рентабельности продаж темп устойчивочти экономического роста снижается на 2,07%

2. Влияние оборачиваемости всего капитала

В результате увеличения скорости оборачиваемости всего капитала темп устойчивости экономического роста повышается на 0,12%

3. Влияние структуры капитала

В результате снижения доли собственного капитала темп устойчивости экономического роста снижается на 0,18%

По результатам проведенной оценки можно сделать следующие выводы по эффективности использования капитала ООО «Гепард»:

  1. Работу по повышению доходности от использования капитала можно признать неудовлетворительной.
  2. В течение отчетного периода мы наблюдаем отрицательные тенденции снижения всех видов рентабельности и темпов устойчивости экономического роста.
  3. Для решения этой проблемы руководству предприятия необходимо снижать себестоимость и коммерческие расходы, а так же увеличивать долю собственных средств в структуре капитала.

Заключение

1. На основании проведенного анализа финансовой отчетности ООО «Гепард» можно сделадь вывод о удовлетворительном финансовом состоянии организации.

2. В течение отчетного периода мы наблюдаем отрицательные тенденции снижения доли собственного собственных средств в структуре капитала, снижение рентабельности продаж, завышенные товарные остатки. К положительным тенденциям можно отнести ускорения динамики и снижение срока оборачиваемости всего капитала организации.

3. Руководство предприятия должно принимать решение по привлечению собственных средств и снижению кредиторской задолженности, увеличению доходности от проводимых операций и снижению издержек на управление.