Реферат: Анализ финансовой отчётности ООО Гепард

Правительство Российской Федерации

Факультет подготовки, переподготовки, повышения квалификации специалистов

Контрольная работа

по дисциплине

«Финансовый учёт»

на тему:

Анализ финансовой отчётности

ООО «Гепард»

Выполнила: студент

Проверила:

Нижний Новгород

2011 год

1. Подготовка бухгалтерской отчетности ООО «Гепард» к анализу

При оценке финансового состояния ООО «Гепард» была использована следующая отчетность:

1. Бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2008 года (табл. №1);

2. Бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2009 года (табл. №2);

3. Отчет о прибылях и убытках за 2009 год (табл. №3);

В качестве подготовки бухгалтерской отчетности к дальнейшему анализу были разработаны следующие виды отчетов:

Аналитический баланс ООО «Гепард» на 31 декабря 2008 года (табл. №4);

Аналитический баланс ООО «Гепард» на 31 декабря 2009 года (табл. №5);

Таблица 1

Бухгалтерский баланс ООО «Гепард»

на 31 декабря 2008 г.

Актив	Код по-	На начало		На конец отчет-
казателя	отчетного года		ного периода
1	2	3		4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	–		–
Нематериальные активы					110
Основные средства	120	12884		12011
Незавершенное строительство	130	–
Доходные вложения в материальные ценности	135	–
Долгосрочные финансовые вложения	140	10		10
Отложенные налоговые активы	145	21		7
Прочие внеоборотные активы	150
–	151	–		–
Итого по разделу I	190	12915		12028
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	25759		17995
Запасы					210
в том числе:	50		57
сырье, материалы и другие аналогичные ценности					211
животные на выращивании и откорме	212	–		–
затраты в незавершенном производстве	213	–		–
готовая продукция и товары для перепродажи	214	24337		16840
товары отгруженные	215	–		–
расходы будущих периодов	216	536		552
прочие запасы и затраты	217	836		546
–	218	–		–
Налог на добавленную стоимость по приобретенным	217		24
ценностям					220
Дебиторская задолженность (платежи по которой	–
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)			230
в том числе покупатели и заказчики	231	–
Дебиторская задолженность (платежи по которой	108047		111978
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)					240
в том числе покупатели и заказчики	241	108047		111978
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	3542		3208
Прочие оборотные активы	270
–	271	–		–
Итого по разделу II	290	134565		133205
БАЛАНС	300	147480		145233
Пассив	Код по-	На начало		На конец отчет-
казателя	отчетного периода		ного периода
1	2	3		4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	10002		10002
Уставный капитал					410
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	144		144
Резервный капитал	430	1		1
в том числе:	–
резервы, образованные в соответствии
с законодательством			431
резервы, образованные в соответствии	–
с учредительными документами			432
–	433	1		1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	33857		36723
Итого по разделу III	490	44004		46870
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	700		700
Займы и кредиты					510
Отложенные налоговые обязательства	515	72		73
Прочие долгосрочные обязательства	520	–
–	521	–		–
Итого по разделу IV	590	772		773
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	102686		97572
в том числе:	101870		95484
поставщики и подрядчики					621
задолженность перед персоналом организации	622	648		766
задолженность перед государственными	168		165
внебюджетными фондами					623
задолженность по налогам и сборам	624	–		1157
прочие кредиторы	625	–		–
Задолженность перед участниками (учредителями)	–		–
по выплате доходов					630
Доходы будущих периодов	640	18		18
Резервы предстоящих расходов	650	–		–
Прочие краткосрочные обязательства	660
–	661	–		–
Итого по разделу V	690	102704		97590
БАЛАНС	700	147480		145233
СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	–		–
в том числе по лизингу	911	–		–
Товарно-материальные ценности, принятые на	–		–
ответственное хранение					920
Товары, принятые на комиссию	930	–		–
Списанная в убыток задолженность	–		–
неплатежеспособных дебиторов					940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	–		–
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	–		–
Износ жилищного фонда	970	–		–
Износ объектов внешнего благоустройства и других	–		–
аналогичных объектов					980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	–		–
–	995	–		–

Таблица 2

Бухгалтерский баланс ООО «Гепард»

на 31 декабря 2009 г.

Актив	Код по-	На начало		На конец отчет-
казателя	отчетного года		ного периода
1	2	3		4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	–		–
Нематериальные активы					110
Основные средства	120	12011		11874
Незавершенное строительство	130	–
Доходные вложения в материальные ценности	135	–
Долгосрочные финансовые вложения	140	10		10
Отложенные налоговые активы	145	7		11
Прочие внеоборотные активы	150
–	151	–		–
Итого по разделу I	190	12028		11895
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	17995		31495
Запасы					210
в том числе:	57		60
сырье, материалы и другие аналогичные ценности					211
животные на выращивании и откорме	212	–		–
затраты в незавершенном производстве	213	–		–
готовая продукция и товары для перепродажи	214	16840		29057
товары отгруженные	215	–		–
расходы будущих периодов	216	552		1154
прочие запасы и затраты	217	546		1224
–	218	–		–
Налог на добавленную стоимость по приобретенным	24		-
ценностям					220
Дебиторская задолженность (платежи по которой	–
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)			230
в том числе покупатели и заказчики	231	–
Дебиторская задолженность (платежи по которой	111978		113897
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)					240
в том числе покупатели и заказчики	241	111978		113897
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	3208		2417
Прочие оборотные активы	270
–	271	–		–
Итого по разделу II	290	133205		147809
БАЛАНС	300	145233		159704
Пассив	Код по-	На начало		На конец отчет-
казателя	отчетного периода		ного периода
1	2	3		4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	10002		20002
Уставный капитал					410
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	144		144
Резервный капитал	430	1		1
в том числе:	–
резервы, образованные в соответствии
с законодательством			431
резервы, образованные в соответствии	–
с учредительными документами			432
–	433	1		1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	36723		38005
Итого по разделу III	490	46870		58152
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	700
Займы и кредиты			510
Отложенные налоговые обязательства	515	73		67
Прочие долгосрочные обязательства	520	–
–	521	–		–
Итого по разделу IV	590	773		67
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	97572		101467
в том числе:	95484		100535
поставщики и подрядчики					621
задолженность перед персоналом организации	622	766		733
задолженность перед государственными	165		199
внебюджетными фондами					623
задолженность по налогам и сборам	624	1157
прочие кредиторы	625	–
Задолженность перед участниками (учредителями)	–		–
по выплате доходов					630
Доходы будущих периодов	640	18		18
Резервы предстоящих расходов	650	–		–
Прочие краткосрочные обязательства	660
–	661	–		–
Итого по разделу V	690	97590		101485
БАЛАНС	700	145233		159704
СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	–		–
в том числе по лизингу	911	–		–
Товарно-материальные ценности, принятые на	–		–
ответственное хранение					920
Товары, принятые на комиссию	930	–		–
Списанная в убыток задолженность	–		–
неплатежеспособных дебиторов					940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	–		–
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	–		–
Износ жилищного фонда	970	–		–
Износ объектов внешнего благоустройства и других	–		–
аналогичных объектов					980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	–		–
–	995	–		–

Таблица 3

Отчёт о прибылях и убытках

за 2009 год

Показатель		За отчетный	За аналогичный
наименование	код	период	период преды-
дущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,	700572	629730
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции,	613404	560977
работ, услуг	613404	560977
Валовая прибыль	87168	68753
Коммерческие расходы	84724	66359
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж	2444	2394
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы	237911	13435
Прочие расходы	238727	12606
Прибыль (убыток) до налогообложения	1628	3223
Отложенные налоговые активы	6
Отложенные налоговые обязательства	16	15
Текущий налог на прибыль	336	759
Чистая прибыль (убыток) отчетного	1282	2453
периода	1282	2453
СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Таблица 4

Аналитический баланс ООО «Гепард»

на 31 декабря 2008 года

Актив	На начало, тыс. руб.	На конец, тыс. руб.	Пассив	На начало, тыс. руб.	На конец, тыс. руб.
1. Внеооборотные активы (ВА)	12915	12028	1. Собственный капитал (СК)	43486	46336
2. Оборотные активы (ОА):	134029	132653	2. Заёмный капитал (ЗК):	103458	98345
2.1 Запасы и затраты (ЗЗ)	22440	17467	2.1 Долгосрочные заёмные средства (ДЗС)	772	773
2.2 Дебиторская задолженность (ДЗ)	108047	111978	2.2 Краткосрочные займы	---	---
2.3 Денежные средства (ДС)	3542	3208	2.3 Кредиторская задолженность (КЗ)	102686	97572
Имущество	146944	144681	Источники формирования имущества (ИФИ)	146944	144681

Таблица 5

Аналитический баланс ООО «Гепард»

на 31 декабря 2009 года

Актив	На начало, тыс. руб.	На конец, тыс. руб.	Пассив	На начало, тыс. руб.	На конец, тыс. руб.
1. Внеооборотные активы (ВА)	12028	11895	1. Собственный капитал (СК)	46336	57016
2. Оборотные активы (ОА):	132653	146655	2. Заёмный капитал (ЗК):	98345	101534
2.1 Запасы и затраты (ЗЗ)	17467	30341	2.1 Долгосрочные заёмные средства (ДЗС)	773	67
2.2 Дебиторская задолженность (ДЗ)	111978	113897	2.2 Краткосрочные займы	---	----
2.3 Денежные средства (ДС)	3208	2417	2.3 Кредиторская задолженность (КЗ)	97572	101467
Имущество	144681	158550	Источники формирования имущества (ИФИ)	144681	158550

На основании аналитического баланса и отчёте о прибылях и убытках предварительно проведем экспресс анализ финансового состояния предприятия:

Таблица 6

Экспресс анализ финансового состояния ООО «Гепард»

Показатели	Положительные тенденции	Негативные тенденции
1. Динамика имущества	+
2. Динамика прибыли:
Прибыль от продаж	+
Прибыль до налогообложения	+
Чистая прибыль	+
3. Динамика внеоборотных активов	+
4. Динамика дебиторской задолженности	+
5. Динамика денежных средств	+
6. Соотношение собственного и заёмного капитала	+
7. Наличие и динамика собственных оборотных средств	+
8. Динамика кредиторской задолженности	+
9. Оборачиваемость:
Оборачиваемость всего капитала	+
Оборачиваемость ОА	+
Оборачиваемость СК	+
Оборачиваемость ДЗ	+
Оборачиваемость КЗ	+
10. Рентабельность:
Рентабельность продаж	+
Рентабельность общая	+
Рентабельность издержек	+
Рентабельность СК	+

По результатам проведенного экспресс анализа можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:

1. На основе экспресс анализа оцениваем финансовое состояние ООО «Гепард» как удовлетворительное, т. к. есть как положительные так и отрицательные тенденции.

2. Ухудшение ситуации нам подтверждают, следующие выявленные негативные тенденции: уменьшение чистой прибыли, снижение внеоборотных активов, увеличение дебиторской и кредиторской задолженности, снижение рентабельности продаж.

3. Необходимо закрепившись в клиентах работать не над колличественными (выручка), а над качественными (наценка) показателями продаж. Хотя нельзя не отметить, что увеличение дебиторской задолженности не носит негативный характер, т.к. при работе с контрагентами на отсрочке платежа и при увеличении выручки более 10 %, дебиторская задолженность выросла менее чем на 2%.

1. Анализ финансового состояния ООО «Гепард» по сводным

критериям оценки бухгалтерского баланса.

Принято делить показатели на первый и второй уровень. Анализ динамики и оценка показателей первого уровня приведены в табл. 7;8

Таблица 7

Анализ динамики показателей первого уровня

Показатели	Норм. Знач.	Начало года	Конец года	Изменение
1. Общий показатель платёжеспособности	> 1,0	0,66	0,68	0,02
2. Коэф. Абсолютной ликвидности	> 0,1 – 0,7	0,033	0,024	- 0,009
3. Коэф. Критической ликвидности	> 0,7 – 1,0	1,18	1,15	- 0,03
4. Коэф. Текущей ликвидности	> 1,5 – 3,5 оптим 2,0	1,36	1,45	0,09
5. Доля оборотных средств в активах	> 0,5	0,92	0,93	0,01
6. Коэф. Обеспеченности собственными средствами	> 0,1	0,26	0,31	0,05
7. Коэф. капитализации	< 1,5	2,12	1,78	- 0,34
8. Коэф. автономии	> 0,4 – 0,6	0,32	0,36	0,04
9. Коэф. финансирования	> 0,7 оптим 1,5	0,47	0,56	0,09
10. Коэф. Финансовой устойчивости	> 0,75	0,33	0,36	0,03

Таблица 8

Оценка состояния показателей первого уровня

Показатели	Соотв. нормативу	Тенденции	Состояние показателя	Оценка
1. Общий показатель платёжеспособности	2	2	2.2	удовл
2. Коэф. Абсолютной ликвидности	2	3	2.3	неуд
3. Коэф. Критической ликвидности	1	2	1.2	отл
4. Коэф. Текущей ликвидности	2	1	2.1	хорошо
5. Доля оборотных средств в активах	1	1	1.1	отл
6. Коэф. Обеспеченности собственными средствами	1	1	1.1	отл
7. Коэф. капитализации	2	1	2.1	удовл
8. Коэф. автономии	2	1	2.1	удовл
9. Коэф. финансирования	2	1	2.1	удовл
10. Коэф. Финансовой устойчивости	2	1	2.1	удовл

По результатам проведенной оценки можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:

1. Оценка деятельности предприятия свидетельствует о удовлетворительном финансовом состоянии.

2. На предприятии отмечается недостаток денежных средств, о чём свидетельствует коэффициент абсолютной ликвидности. Величина заёмных средств значительно превышает величину собственного капитала, на это указывают коэффициенты капитализации, автономии, финансирования, и финансовой устойчивости. При этом текущая платёжеспособность и критическая ликвидность на предприятии достаточно высокие, что позволяет своевременно расплачиваться по своим обязательствам.

3. Для улучшения сложившейся ситуации необходимо увеличивать долю собственного капитала путём дополнительных вкладов участников, а так же привлекая к увеличению уставного капитала третьих лиц.

2. Оценка финансового состояния ООО «Гепард» по степени финансового риска. Анализ кредитоспособности.

Таблица 9

Классификация уровня финансового состояния

Показатели финансового состояния	На начало отчетного периода		На конец отчётного периода
Показатели финансового состояния	факт	баллы	факт	баллы
1. Коэф. Абсолютной ликвидности	0,033	0	0,024	0
2. Коэф. Критической ликвидности	1,18	11	1,15	11
3. Коэф. Текущей ликвидности	1,36	8,8	1,45	11,5
4. Доля оборотных средств в активах	0,92	10	0,93	10
6. Коэф. Обеспеченности собственными средствами	0,26	5,3	0,31	6,8
7. Коэф. капитализации	2,12	0	1,78	0
8. Коэф. автономии	0,32	1,2	0,36	2,8
9. Коэф. финансовой устойчивости	0,33	0	0,36	0
9. Сумма баллов	36,3	42,1
10. Класс предприятия	4	3

По результатам проведенной оценки можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:

На конец исследуемого периода предприятие относится к 3 классу, характеризующемуся средним уровнем платёжеспособности.
В течение отчетного периода мы наблюдаем положительные тенденции финансового оздоровления предприятия, такие как текущая ликвидность, увеличение собственных средств. Которые привели к изменению степени финансового риска и переходу предприятия от 4 к 3 классу.
Для дальнейшего оздоровления необходимо увеличивать долю собственных средств.

3. Анализ интенсивности использования капитала ООО «Гепард».

Таблица 10

Анализ динамики показателей деловой активности

Показатели	Предыдущий год	Анализируемый год	Изменение
1. Оборачиваемость всего капитала	4,323	4,621	0,298
2. Оборачиваемость ОА	4,723	5,017	0,294
3. Фондоотлача	50,494	58,569	8,075
4. Оборачиваемость СК	14,022	13,557	-0,465
5. Оборачиваемость ОС	31,560	29,308	-2,252
6. Оборачиваемость ДЗ	5,724	6,203	0,479
7. Оборачиваемость КЗ	6,289	7,040	0,751

Таблица 11

Анализ продолжительности оборота капитала

Показатель	Средние остатки		Выручка		Продолжительность оборота в днях
Показатель	предыд	анализ	предыд	анализ	предыд	анализ	изм-е
Общая сумма капитала в т.ч.:	145812,5	151615,5	629730	700572	84,52	78,99	-5,53
Оборотный капитал в т. ч.:	133341	139654			77,29	72,76	-4,53
ЗЗ	19953,5	23904			11,57	12,45	0,88
ДЗ	110012,5	112937,5			63,77	58,84	-4,93
ДС	3375	2812,5			1,96	1,47	-0,49

в пред. периоде 84,47 в анализ. периоде 79,00

Влияние изменения удельного веса оборотных активов на продолжительность оборота всего капитала:

- 0,6

Влияние изменения продолжительности оборота оборотных активов на изменение оборота всего капитала:

- 4,93

- 5,53

На третьем этапе рассчитывается эффект от замедления (ускорения) оборачиваемости:

Для ОА Э= - 1914,85; Для ЗЗ Э= 1689,05; Для ДЗ = -9462,52; Для ДС= -940,49

Заключение:

Эффект от ускорения ОА выражается в относительном высвобождении средств из оборота в количестве 1914,85 тыс.руб

Эффект от замедления ЗЗ выражается в относительном привлечении средств в оборот в количестве 1689,05 тыс.руб

Эффект от ускорения ДЗ выражается в относительном высвобождении средств из оборота в количестве 9462,52 тыс.руб

Эффект от ускорения ДС выражается в относительном высвобождении средств из оборота в количестве 940,49 тыс.руб

Определяется влияние изменения оборачиваемости на изменение прибыли:

∆П=0,298*151615,5*0,35=15813,5

Увеличение скорости оборачиваемости всего капитала привело к увеличению прибыли.

По результатам проведенной оценки можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:

Управление активами руководством ООО «Гепард» можно признать эффективным.
В ходе анализа мы наблюдаем положительные тенденции ускорения динамики и снижение срока оборачиваемости всего капитала организации.
Для дальнейшего улучшения ситуации необходимо снизить товарные остатки, более эффективно использовать свободные денежные средства.

4. Анализ эффективности использования капитала ООО «Гепард».

На первом этапе проводится анализ динамики показателей рентабельности:

Таблица 12

Анализ динамики показателей рентабельности

Показатели	Пред. год	Анализ. год	Изменение
1. Рентабельность продаж	0,38	0,35	-0,03
2. Бухгалтерская рентабельность продаж	0,51	0,23	-0,28
3. Чистая рентабельность продаж	0,39	0,18	-0,21
4. Общая рентабельность	2,21	1,07	-1,14
5. Чистая общая рентабельность	1,68	0,85	-0,83
6. Рентабельность собственного капитала	5,46	2,48	-2,98
7. Рентабельность издержек	0,38	0,35	-0,03
8. Фондо рентабельность	25,84	13,61	-10,23
9. Темп устойчивости экономического роста	3,82	1,74	-2,08

На втором этапе проводится факторный анализ рентабельности методом цепных подстановок:

1. Влияние на рентабельность продаж выручки:

При увеличении выручки и неизменной себестоимости рентабельность увеличится до 10,07%

2. Влияние на рентабельность продаж себестоимости:

При увеличении себестоимости и неизменной выручке предприятие буденести убытки и рентабельность будет отрицательной – 10,1%

На третьем этапе проводится факторный анализ рентабельности продаж методом цепных подстановок:

1. Влияние рентабельности продаж

В результате снижения рентабельности продаж снизилась общая рентабельность на 0,13%

2. Влияние оборачиваемости капитала

В результате увеличения скорости оборачиваемости капитала общая рентабельность увеличилась на 0,10 %

На четвёртом этапе проводится факторный анализ темпа устойчивости экономического роста методом цепных подстановок:

1. Влияние чистой рентабельности продаж

В результате снижения чистой рентабельности продаж темп устойчивочти экономического роста снижается на 2,07%

2. Влияние оборачиваемости всего капитала

В результате увеличения скорости оборачиваемости всего капитала темп устойчивости экономического роста повышается на 0,12%

3. Влияние структуры капитала

В результате снижения доли собственного капитала темп устойчивости экономического роста снижается на 0,18%

По результатам проведенной оценки можно сделать следующие выводы по эффективности использования капитала ООО «Гепард»:

Работу по повышению доходности от использования капитала можно признать неудовлетворительной.
В течение отчетного периода мы наблюдаем отрицательные тенденции снижения всех видов рентабельности и темпов устойчивости экономического роста.
Для решения этой проблемы руководству предприятия необходимо снижать себестоимость и коммерческие расходы, а так же увеличивать долю собственных средств в структуре капитала.

Заключение

1. На основании проведенного анализа финансовой отчетности ООО «Гепард» можно сделадь вывод о удовлетворительном финансовом состоянии организации.

2. В течение отчетного периода мы наблюдаем отрицательные тенденции снижения доли собственного собственных средств в структуре капитала, снижение рентабельности продаж, завышенные товарные остатки. К положительным тенденциям можно отнести ускорения динамики и снижение срока оборачиваемости всего капитала организации.

3. Руководство предприятия должно принимать решение по привлечению собственных средств и снижению кредиторской задолженности, увеличению доходности от проводимых операций и снижению издержек на управление.